2017初级会计职称考试考点《初级会计实务》:所得税费用[1]
来源:学生作业帮助网 编辑:作业帮 时间:2024/05/11 23:11:32 会计职称考试
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所得税费用
熟练掌握:应纳税所得额的计算;当期所得税(应交所得税)的计算;递延所得税的计算;所得税费用的计算及其账务处理。
1.应纳税所得额
应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
【提示】结合教材例题掌握纳税调整增加额、纳税调整减少额事项。
2.应交所得税
应交所得税=应纳税所得额×所得税税率
3.递延所得税
递延所得税=(递延所得税负债的期末数-递延所得税负债期初数)-(递延所得税资产的期末数-递延所得税资产期初数)
4.所得税费用=当期所得税+递延所得税
会计分录:
借:所得税费用(差额)
递延所得税资产(或贷方)
贷:应交税费—应交所得税
递延所得税负债(或借方)
【例1•多选题】下列各项中,影响利润表“所得税费用”项目金额的有( )。
A.当期应交所得税
B.递延所得税资产
C.递延所得税负债
D.代扣代缴的个人所得税
【答案】ABC
【解析】所得税费用=当期应交所得税+递延所得税负债增加额-递延所得税资产增加额,因此选项A、B、C会影响利润表“所得税费用”项目的金额。企业代扣代缴的个人所得税的会计处理如下:
借:应付职工薪酬
贷:应交税费—应交个人所得税
实际缴纳时:
借:应交税费—应交个人所得税
贷:银行存款
不影响所得税费用。
【例2•多选题】下列项目中,使本期所得税费用增加的有( )。
A.本期应交所得税
B.本期递延所得税资产借方发生额
C.本期递延所得税负债借方发生额
D.本期递延所得税负债贷方发生额
【答案】AD
【解析】本期应交所得税和本期递延所得税资产、递延所得税负债的贷方发生额增加所得税费用,本期递延所得税资产、递延所得税负债的借方发生额减少所得税费用。
【例3•判断题】企业计算所得税费用时,应该用当期所得税加上递延所得税资产本期发生额,减去递延所得税负债本期发生额。( )
【答案】×。
【解析】本题考核所得税费用的核算。企业计算所得税费用时,应该用当期所得税加上递延所得税资产本期转回金额(或减去递延所得税资产本期发生额),加上递延所得税负债本期发生额(或减去递延所得税负债本期转回金额)。
【例4•单选题】某企业2015年利润总额为315万会计职称考试