财务管理论文：试论国有（有限责任）公司的财务改革[1]

【免费论文网 - 财务管理论文】
关键字：会计 管理 企业 制度 核算 建立 管理制 公司 有限公司 制订
国有大中型企业通过资产重新组合，基本完成了结构改制工作，大部分企业改制成了有限责任公司，但是，就内部管理体制而言，尤其是财务管理方面，还不能完全适应现代企业运作的需要，随着世界经济一体化，市场全球化的推进，更要求企业制度创新和管理创新，因此，国企财务改革必须在深层次注入新的内容。
　　一、改革总体思路

　　国有企业必须改革原有的财会管理模式，突破传统的理财思路，使公司的财务管理工作从传统的守财型向生财、聚财和理财型转变，会计核算工作从单纯的记账、算账、报账型向预测、计划、考核、分析、参与决策的核算管理型转变，同时，加快会计电算化、信息网络化进程，将会计信息与企业经营数据有机结合起来，提高财会管理工作效率。企业财务管理必须同国际接轨，必须遵循国际通行的会计准则，引入先进的管理理念和管理模式。

　　二、改革的主要内容

　　（一）建立以产权核算为中心的会计核算体系

　　为适应企业经营机制向资本多元化的有限责任公司转化，维护投资者权益，确保资本的保全和增值，有限公司财会工作必须按照“谁投资，谁收益”有限责任的原则和按生产要素分配的原则，依据出资者的份额进行控制、考核、核算、管理和分配，进而实现国有资产的保值增值，确保股东的合法权益。

　　改革后的公司会计核算体制可分为母子两级核算体制，母公司财务部门除母公司本部基础核算外，主要承担母公司系统会计汇总和合并核算任务，并对子公司（全资、控股，下同）制订有关规定，对其进行指导及间接管理。子公司财务部门是负责处理本部门会计业务的职能机构，实施基础核算，在工作上接受双重管理。在核算内容上，母公司财务部门主要进行所有者权益核算、投资核算、基建项目和利润分配核算；子公司则进行与其经营业务直接相关的资产与负债、收入与支出的核算。

　　（二）实行以母公司为核心的两级财务管理模式

　　公司制是现代企业制度的基本组织形式，公司法人拥有包括国家在内的出资者的全部法人财产，并以此对其债务承担有限责任，现代企业财务管理，就是通过对资金的筹集、运作、耗费和分配，通过成本和费用管理，在满足客户要求，增加市场占有份额的前提下，最大限度地实现企业盈利，从而体现资本金的保全增值原则。就企业整体而言，母公司是整个企业的经营决策中心和财务管理中心，具体表现形式为投资决策中心、资金调控中心、利润分配中心和财务监督中心。

　　改革后的公司财务管理模式可以是上下两级的分级管理模式，在管理重点上，母公司注重现金流量的调控、配置、资本金的投放、对外融资、担保的管理和固定资产、无形资产的控制；子公司注重的是资金及其物化形式的具体使用，流动资产的核算和管理。通过公司系统上下两级的财务管理，确保企业财务管理及时、准确和高效运作。

　　（三）健全与现代企业制度相适应的内部财会管理制度

　　依据《企业会计准则》和新颁布的《企业会计制度》，结合有限责任公司市场营销，主要可从三方面进行内部建制。

　　1 资产负债和所有者权益方面

　　（1）货币资金管理和内部调控制度。

　　有限公司要结合实际，制订具有本系统特色的现金内控制度和存款、货币等价物管理制度。在改制过程中，有限公司更应注重的是企业的现金流量。除对经营性资金按相对数进行控制之外，要求对筹资性、投资性及其他非经营性资金按绝对数控制，实行收支两条线，专项管理，先审后用。有限公司有责任对公司系统的内部资金进行有效调控，使公司有限的资金发挥最佳的作用。

　　（2）存货管理制度

　　有限公司要根据各子公司的特点，制订各类存货的进出、保管、清理、盘点、报废、跌价和损坏赔偿制度，制订库存的结构分析、周转情况分析以及适应企业特点的核算方法，建立完备的存货明细账，使存货总量安排在经济实用的水平上。

　　（3）投资管理制度

　　有限公司要根据短期投资和长期投资的特点，建立投资项目的可行性分析、立项审批、投资的方式和期限、投资所得的考核等办法，重点控制风险大或投机性强的投资项目。同时，公司要建立有价证券的管理制度，包括有价证券的种类、面值、到期日的明细登记，保管责任及转让的审批程序和权限。

　　（4）固定资产管理制度

　　有限公司要根据有关制度规定和企业实际，编制企业固定资产目录，建立完善的有关固定资产的增加、减少、折旧、报废、清理、减值等制度，同时，要合理确定固定资产的折旧年限、折旧率和净残值率，建立固定资产管理制度的具体核算办法和管理责任制。

　　（5）负债管理制度

财务管理论文